国税局发布了将添加到直通实体退货的两个新时间表的最终版本:时间表K-2和K-3. 这些新形式将对伙伴关系领域的许多领域产生影响, 包括投资合伙企业(包括风险投资基金), 基金的基金, 还有私人股本基金). 以下是你需要知道的内容.
K-2和K-3进度表的目的是什么?
附表K-2和K-3旨在提高与合伙企业的国际活动相关的报告的透明度和清晰度，以更好地使合伙企业中的合作伙伴能够报告外国收入, 扣除, 学分, 或者他们纳税申报单上的其他相关项目.
2021年之前的纳税年度, 与国际活动有关的投资伙伴关系往往利用各种形式的披露向其合作伙伴提供有关的国际税务资料, 包括脚注, 补充计划, 及附于附表K-1的形式表格. 随着K-2和K-3的发布, 合伙企业现在将使用这些时间表，以标准格式将相关的国际税务信息传递给他们的合作伙伴.
谁需要提交这些表格?
在一般情况下, 与国际活动或外国合作伙伴的合作伙伴应仔细审查表格说明，以确定K-2和K-3表的提交要求.
安排K-2申报人
附表K-2是表格1065附表K的延伸，包括以下列出的11个部分，用于报告与合伙企业有关的国际税收项目.
- 第一部分，伙伴关系当前年度的其他国际信息
- 第二部分，国外税收抵免限额
- 第三部份，其他填报表格1116或1118的资料
- 第四部分, 合伙人第250条关于境外无形收入的扣除额的资料
- 第五部分，外国公司对合伙企业的分配
- 第六部分，关于合伙人第951(a)(1)条和第951A条包含内容的信息
- 第七部分，填写8621表格所需资料
- 第八部分，合伙企业在外国公司收入中的利益(第960节)
- 第九部分，合作伙伴关于基础侵蚀和反滥用税的信息(第59A节)
- 第十部分，外国合伙人的性质和收入及扣除的来源
- 第十一部分，第871(m)节涵盖的伙伴关系
安排k3申报人
附表K-3报告了合作伙伴在附表K-2中报告的项目的可分配份额. 除附表K-2中的部分外，表格还包括其中的一部分(第XIII部分), 外国合伙人在转让合伙权益时所占的视为出售物品的份额).
这些形式的影响是什么?
新的表K-2和K-3增加了从事国际活动的投资基金纳税合规过程的复杂性. 由于需要在表格上报告大量的数据和详细程度，完成K-2和K-3表格可能需要申请人大量的时间和资源. 基金应在2021纳税年度的税务合规过程中考虑这些新形式的复杂性，并可能希望修改向投资者交付附表K-1或纳税报告包(现在也包括附表K-3)的时间表预期.
根据国税局2021-39公告的过渡罚款减免
2021年6月，美国国税局发布了这一消息 注意2021 - 39 根据K-2和K-3表，从2021年开始为纳税年度提供过渡救济. 如果申报人确定其作出了诚信努力，以遵守附表K-2和K-3的申报要求(以及附表K-3的提供要求), 在过渡期间，任何不正确或不完整的报告K-2和K-3表，将不会被处以罚款. 重要的是要注意，在过渡期间，如果没有诚信的努力，申请人将不会自动有资格获得惩罚救济. 在决定申请人是否做出了诚信的努力时, 国税局将考虑申请人对其系统做出的改变的程度, 流程, 和程序，以符合附表K-2和K-3的备案要求. IRS还将考虑备案人为修改合伙协议或治理文件所采取的步骤，以促进与合伙人和股东共享与决定是否和如何提交K-2和K-3表有关的信息.
我在哪里可以找到这些表格?
您可以访问计划K-2，合作伙伴分配共享项目-国际， here.
您可以访问计划K-3，合伙人的收入份额，扣除，信用，等等. ——国际, here.
您可以访问K-2和K-3附表的伙伴关系说明(表格1065)(2021) here.
此外, 美国国税局于2022年1月18日公布 2021年K-2和K-3附表伙伴关系说明的变更(表格1065) ，并对最初公布的K-2和K-3附表的伙伴关系说明(表格1065)作出修订和澄清。.
